Вопросы и ответы
Вопрос 1. По какой строке баланса отражаются средства дольщиков?
РСБУ: Средства дольщиков отражаются в разделе III баланса «Капитал и резервы» по строке «Целевое финансирование».
МСФО: Средства дольщиков отражаются по строке «Прочая кредиторская задолженность» (авансы полученные).
Вопрос 2. По какой строке баланса отражается незавершенное строительство?
РСБУ: Отражается во «Внеоборотных активах» по статье «Незавершенное строительство»
МСФО: Незавершенное строительство отражается в оборотных активах по строке «Запасы» наряду с сырьем, материалами и готовой продукцией, которая представляет собой стоимость объектов, уже построенных и переданных в эксплуатацию по акту госкомиссии, но пока не переданных дольщикам по актам приемки-передачи или не реализованных.
Вопрос 3. Каковы особенности признания выручки строительной компании?
Выручка по объекту признается не в момент фактического поступления средств дольщиков, а после сдачи объекта в эксплуатацию, в момент подписания актов приемки-передачи квартир.
РСБУ: В выручку включается часть суммы экономии инвестиции* – вознаграждение заказчика-застройщика.
*Укрупненно – разница между поступлениями средств покупателей/дольщиков и затратами на строительство.
МСФО: Выручкой признается вся сумма поступлений дольщиков.
Вопрос 4. Как отражается целевое фондирование на балансе предприятия?
На балансе застройщика эти средства появляются только после подписания договора купли-продажи квартиры и акта приемки-передачи с конкретным покупателем. После подписания данных документов деньги с накопительного целевого счета покупателя переводятся на расчетный счет застройщика.
РСБУ: В балансе это отразится как увеличение оборотных активов (денежные средства) и уменьшение внеоборотных (незавершенное строительство) и долгосрочных обязательств (гашение кредита).
МСФО: В балансе это отразится как уменьшение запасов и увеличение денежных средств, то есть произойдет перераспределение внутри оборотных активов, а также уменьшение долгосрочных обязательств (гашение кредита).
Вопрос 5. Каковы особенности учета процентов по займам и кредитам?
Затраты по займам (выплаченные проценты), направленным на финансирование строительных проектов, капитализируются в стоимости объекта строительства.
РСБУ: по статье «Незавершенное строительство»
МСФО: по статье «Запасы»
Следует обратить внимание на то, что данная особенность учета процентов у девелопера приводит к необходимости выделения капитализированных процентов в себестоимости реализации, для корректного расчета показателя EBITDA.